Exoneración de aportes parafiscales en Colombia: requisitos y cómo aplica

¿Qué es la exoneración de aportes parafiscales?

La exoneración de aportes parafiscales es un beneficio establecido en el artículo 114-1 del Estatuto Tributario que permite a determinados empleadores dejar de pagar algunos aportes asociados a su nómina, siempre que cumplan las condiciones previstas en la ley. Este beneficio comprende los aportes patronales al Servicio Nacional de Aprendizaje (SENA) y al Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF), así como la cotización patronal al sistema de salud por los trabajadores que cumplen el límite salarial establecido.

Su objetivo es reducir parte de los costos laborales de los empleadores que reúnen los requisitos legales, sin eliminar las demás obligaciones de nómina. Por eso, antes de aplicar la exoneración, es necesario verificar el tipo de empleador, su situación tributaria y la remuneración de cada trabajador, ya que estos factores determinan si procede el beneficio. 

¿Qué aportes están incluidos en la exoneración?

La exoneración prevista en el artículo 114-1 del Estatuto Tributario comprende tres conceptos específicos: los aportes patronales al Servicio Nacional de Aprendizaje (SENA), al Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF) y la cotización patronal al sistema de salud. Su aplicación depende de que el empleador y los trabajadores cumplan las condiciones establecidas en la normativa colombiana.

Es importante tener presente que este beneficio no elimina todas las obligaciones de nómina. Los aportes a las cajas de compensación familiar, las cotizaciones a pensión y los demás conceptos que correspondan deben continuar liquidándose y pagándose según las reglas aplicables. 

Aportes al SENA 

El Servicio Nacional de Aprendizaje (SENA) recibe aportes destinados a financiar programas de formación profesional para los trabajadores colombianos. Para los empleadores que cumplen los requisitos del artículo 114-1 del Estatuto Tributario, la exoneración comprende el aporte patronal correspondiente a este concepto. 

Aportes al ICBF 

El Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF) recibe recursos para financiar programas de protección integral de la niñez y fortalecimiento familiar. Los empleadores que reúnen las condiciones legales pueden quedar exonerados del aporte patronal destinado a esta entidad por los trabajadores que cumplen el límite salarial establecido. 

Cotización patronal al sistema de salud

La exoneración también puede cubrir la cotización que está a cargo del empleador al régimen contributivo de salud, siempre que se cumplan los requisitos legales. Este beneficio no elimina la obligación de realizar los aportes que corresponden al trabajador ni modifica por sí mismo las demás responsabilidades relacionadas con su afiliación al sistema de salud. 

¿Qué aportes deben seguir pagándose?

Aunque el empleador acceda a la exoneración, debe mantener las contribuciones y cotizaciones que no están incluidas en el beneficio. Entre ellas se encuentran los aportes a las cajas de compensación familiar y las cotizaciones a pensión, de acuerdo con las obligaciones aplicables a cada caso.  

En términos prácticos, la exoneración debe revisarse por cada trabajador y no entenderse como una eliminación general de los costos de nómina. Si su remuneración alcanza o supera los diez SMMLV, no se aplica esta exoneración respecto de ese trabajador, por lo que el empleador debe liquidar los aportes correspondientes conforme a la normativa vigente. 

¿Quiénes pueden acceder a la exoneración de aportes parafiscales?

El acceso a la exoneración depende de la naturaleza del empleador, su condición tributaria y la remuneración de cada trabajador. El artículo 114-1 del Estatuto Tributario establece condiciones específicas para personas jurídicas y personas naturales, por lo que no basta con tener empleados contratados para aplicar automáticamente este beneficio. 

Personas jurídicas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta

Las sociedades y demás personas jurídicas que sean contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta pueden acceder a la exoneración si cumplen las condiciones previstas en el artículo 114-1 del Estatuto Tributario. El beneficio aplica respecto de los trabajadores que devengan individualmente menos de diez salarios mínimos legales mensuales vigentes (SMMLV).

Por tanto, una empresa debe verificar tanto su situación tributaria como la remuneración de cada trabajador antes de determinar cuáles aportes puede dejar de pagar. El beneficio no elimina las obligaciones que se mantienen por ley ni se extiende automáticamente a toda la nómina.

Personas naturales empleadoras 

Las personas naturales que contratan trabajadores también pueden acceder a la exoneración, siempre que cumplan las condiciones legales. En este caso, la norma exige que empleen al menos a dos trabajadores y que cada uno de los empleados por los que se aplica el beneficio devengue menos de diez SMMLV.

Si la persona natural tiene un solo trabajador, no puede acogerse a esta exoneración y debe cumplir las obligaciones correspondientes. Por eso, es importante revisar tanto el número de empleados como su remuneración individual antes de aplicar el beneficio.

Consorcios, uniones temporales y patrimonios autónomos 

Estas figuras también pueden acceder a la exoneración cuando cumplen las condiciones específicas previstas en el artículo 114-1 del Estatuto Tributario. Entre ellas, se establece que la totalidad de sus miembros debe reunir los requisitos de exoneración aplicables a los aportes al SENA y al ICBF, así como las condiciones correspondientes a la cotización patronal a salud.

Por tratarse de situaciones particulares, es necesario revisar la composición de cada figura y la situación tributaria de sus integrantes antes de determinar si procede el beneficio.

En conclusión, la exoneración no depende únicamente de tener trabajadores vinculados laboralmente. El empleador debe cumplir los requisitos correspondientes a su naturaleza jurídica y situación tributaria, y verificar la remuneración de cada trabajador para establecer si puede aplicar el beneficio. 

¿Qué requisitos se deben cumplir para aplicar la exoneración?

Para aplicar la exoneración de aportes parafiscales, el empleador debe comprobar que cumple las condiciones establecidas en el artículo 114-1 del Estatuto Tributario. La revisión debe contemplar su situación tributaria, el tipo de empleador y la remuneración individual de los trabajadores, ya que el incumplimiento de alguno de los requisitos puede impedir la aplicación del beneficio. 

Verificar la condición tributaria del empleador

Las personas jurídicas deben comprobar que cumplen las condiciones tributarias exigidas por la norma para acceder a la exoneración. En el caso de las personas naturales empleadoras, también deben verificar los requisitos particulares que les corresponden, incluido el número mínimo de trabajadores exigido por la ley.

No todos los empleadores están cobijados por esta disposición, por lo que es importante analizar cada situación antes de excluir aportes de la liquidación de nómina. 

Comprobar que el trabajador devenga menos de diez SMMLV

El límite salarial se evalúa individualmente. Para acceder a la exoneración por un trabajador, este debe devengar menos de diez salarios mínimos legales mensuales vigentes (SMMLV), conforme a las condiciones establecidas en el artículo 114-1 del Estatuto Tributario.

Esto significa que no se debe tomar como referencia el costo total de la nómina ni el promedio salarial de la empresa. La revisión debe realizarse por cada empleado, considerando los criterios legales aplicables para determinar su remuneración.

Identificar qué pagos se incluyen en el límite salarial 

Para determinar si un trabajador devenga menos de diez SMMLV, es necesario identificar los pagos que tienen naturaleza salarial. La DIAN precisó en el Concepto 007196 de 2025 que los pagos que no constituyen salario, siempre que cumplan los requisitos legales para tener ese tratamiento, no se incluyen en el cálculo de este límite.

Esta distinción es importante para las áreas de nómina y finanzas, ya que no todos los conceptos pagados al trabajador se consideran salario para este propósito. La clasificación debe responder a la realidad del pago y a las normas laborales aplicables, no únicamente al nombre que figure en el desprendible de nómina. 

Revisar las condiciones antes de liquidar la nómina

Antes de aplicar la exoneración, la empresa debe comprobar que cumple los requisitos legales y verificar cuáles trabajadores están dentro del límite salarial. También es recomendable conservar los soportes de la revisión y documentar los criterios utilizados para liquidar los aportes.

Una validación adecuada ayuda a prevenir errores en la Planilla Integrada de Liquidación de Aportes (PILA) y facilita la atención de posibles requerimientos de las autoridades tributarias o de fiscalización laboral. 

Te recomendamos leer: Pagos que no constituyen salario: ejemplos y beneficios en Colombia

¿Cómo se calcula la exoneración de aportes parafiscales?

Para determinar si una empresa puede aplicar la exoneración, primero debe verificar que cumple los requisitos tributarios establecidos en el artículo 114-1 del Estatuto Tributario y revisar la remuneración de cada trabajador. El límite corresponde a menos de diez salarios mínimos legales mensuales vigentes (SMMLV), y su cumplimiento determina si procede el beneficio para ese empleado.

La siguiente tabla resume cómo se aplica el criterio salarial y qué debe tener en cuenta el empleador antes de liquidar la nómina. 

Fuente normativa: artículo 114-1 del Estatuto Tributario 

Ejemplo práctico

Supongamos que una empresa cumple los requisitos tributarios para acceder a la exoneración y tiene tres trabajadores con remuneraciones mensuales de 4, 8 y 10 SMMLV, respectivamente. 

• Trabajador 1: al devengar 4 SMMLV, puede estar cubierto por la exoneración.
• Trabajador 2: al devengar 8 SMMLV, también puede estar cubierto por la exoneración.
• Trabajador 3: al devengar exactamente 10 SMMLV, no cumple el límite salarial para acceder al beneficio. 

En este escenario, la empresa debe evaluar la exoneración de manera individual, sin extenderla automáticamente a toda la nómina. Los aportes que no están cubiertos por el beneficio deben seguir pagándose.

Importante: este ejemplo explica cómo funciona el límite salarial, pero no representa una liquidación completa de nómina. Para calcular el ahorro real, es necesario considerar la base salarial aplicable, las tarifas correspondientes y las condiciones particulares del empleador. 

¿Qué ocurre si un trabajador gana diez SMMLV o más?

Cuando un trabajador devenga exactamente diez salarios mínimos legales mensuales vigentes (SMMLV) o una suma superior, no cumple el requisito salarial para acceder a la exoneración prevista en el artículo 114-1 del Estatuto Tributario. En ese caso, el empleador debe liquidar los aportes al SENA y al ICBF, así como la cotización patronal a salud, según las obligaciones que le correspondan.

Es importante recordar que el límite se evalúa por trabajador, no por el promedio salarial de la empresa ni por el valor total de su nómina. Por eso, una misma organización puede aplicar la exoneración por determinados empleados y mantener el pago de los aportes correspondientes a otros que no cumplen las condiciones.

Para evitar errores en la liquidación, las áreas de nómina y finanzas deben revisar la remuneración de cada empleado y verificar qué pagos se consideran salariales para este cálculo. También deben mantener actualizados los soportes que justifican la aplicación del beneficio, de manera que puedan demostrar el cumplimiento de los requisitos ante una eventual revisión. 

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Preguntas frecuentes sobre la exoneración de aportes parafiscales

¿La exoneración de aportes parafiscales es automática?

No. El empleador debe verificar que cumple los requisitos establecidos en el artículo 114-1 del Estatuto Tributario antes de aplicar el beneficio en la liquidación de nómina. 

¿Una empresa puede aplicar la exoneración solo a algunos trabajadores?

Sí. La evaluación se realiza individualmente, de acuerdo con la remuneración de cada trabajador y siempre que el empleador cumpla las condiciones legales para acceder al beneficio.

¿Qué entidad fiscaliza el pago de los aportes parafiscales?

La UGPP (Unidad de Gestión Pensional y Parafiscales) fiscaliza el cumplimiento de las obligaciones relacionadas con los aportes al sistema de protección social, dentro de sus competencias legales. 

¿La exoneración elimina los aportes a las cajas de compensación familiar?

No. Los aportes a las cajas de compensación familiar no están incluidos en la exoneración del artículo 114-1 del Estatuto Tributario, por lo que deben continuar pagándose conforme a la normativa aplicable.

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Conocer cómo funciona la exoneración de aportes parafiscales te permite identificar las obligaciones que corresponden a tu empresa y tomar decisiones financieras mejor fundamentadas. Para aplicar este beneficio correctamente, verifica los requisitos del artículo 114-1 del Estatuto Tributario, revisa la remuneración de cada trabajador y asegúrate de mantener al día los aportes que siguen siendo obligatorios.

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